根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下：
例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：
一、购进出口商品时：
进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元
借：商品采购-出口商品采购           3100000
    应交税金-应交增值税（进项税额） 516000
    贷：银行存款                    3616000
二、商品验收入库时：
借：库存商品-库存出口商品      3100000
    贷：商品采购-出口商品采购  3100000
三、收到出口货款时：
借：银行存款           （450000×8.3）3735000
    贷：商品销售收入-出口商品销售收入 3735000
四、结转出口商品成本时：
借：商品销售成本-出口商品销售成本     3100000
    贷：库存商品-库存出口商品         3100000
五、调整出口商品成本时：
调整金额=3000000×（17%-13%）=120000
借：商品销售成本-出口商品销售成本          120000
    贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000
六、计算应收的出口退税时：
出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000
借：应收出口退税                        396000
    贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 396000
七、收到出口退税款时：
借：银行存款         396000
    贷：应收出口退税 396000
***这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。***
***以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。***

[原创]第一部分 外贸企业一般贸易的会计准备工作。
2008-2-25 11:19 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面　快速返回  
    首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。
    其次，会计科目的设置。1、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。5、“主营业务收入-出口业务”，二级科目，复币记账。6、“主营业务成本-出口业务”，二级科目。
    最后，运编号的设置。一般外贸企业是根据运编号来核算收入和成本的，因此首先需要与储运部门沟通，运编号编制要规范、有序，不能随意。此外可以根据财务核算的需要在“主营业务收入-出口业务”和“主营业务成本-出口业务”新增运编号的科目属性或三级科目。

第二部分 外贸企业的自营业务和“代理业务”